申请了几个软件著作权,请问: 能不能举个具体做帐的实例? 市场调研差旅费5000;市场调研餐费1000;付物流行业专家和用户咨询费4000 仔细研究了《管理办法(试行)》,对纯软件开发申报著作权,好象只有工资、审批费、折旧费等可以加计扣除。这些费用,例如:折旧费,是直接贷固定资产,借研发费,还是贷累计折旧?加计扣除又应该如何做帐?企业取得软件著作权后,会选择部分有著作权的产品去做软件产品认定,这期间会发生检测费、认定费。这些属于《管理办法(试行)》规定的费用吗?即费用是截止到取得软件著作权还是软件产品认定? 研发使用的固定资产折旧费
1.软件著作权能否纳入无形资产?其价值如何确定?需要不需要缴税?
2.软件著作权能否直接用于增资?如何操作?
3.在软件开发过程中,产生很多咨询费用,这些费用都没有票据,该如何做帐才能少交税?
1、如果能取得相关证书(软件著作权证书),可以计入企业无形资产。
入账价值按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等,直接计入当期损益。
不需要纳税。 《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》规定,对研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
2、可以用于增资,作为实物投资。最好对软件进行资产评估,以评估价值入账。也可以用协议价格作为投资。这要看股东会决议是怎么定的。
3、没有票据的费用,严格讲不能入账。但如果确实发生,且金额不是很大,可以由经办人写个书面说明,说明发生原因,发生金额,不能取得票的原因等,由经办人、领导签字确认,作为入账依据。也可以用资产评估的方式解决没有票据的成本。咨询费需要分析,不是所有的咨询费都能资本化处理的,律师、注册等咨询费可以资本化,其他与研制相关的咨询费只能费用化处理。费用化处理的费用,也可以税前扣除一部分(上面已经讲到)。追问
例如:开发某物流软件的费用如下:市场调研差旅费5000;市场调研餐费1000;付物流行业专家和用户咨询费4000,无票;工资3500;代理费用(含注册费)1000;预计6个月后,政府补贴3000。这个帐应该怎么做?
借:管理费用—研发费
贷:库存现金 等
无票可以请对方(报销人)填写报销单,并签字。
工资3500(一人次4000元以下的劳务费,允许扣除800元,剩余的按20%代扣代缴个税)
借:管理费用—劳务费 3500
贷:库存现金 2960
应交税费—个人所得税 540 (如果3500元不是1个人的,不用交个税)
代理费用(含注册费)1000
借:无形资产 1000
贷:银行存款 1000
政府补贴3000
借:银行存款 3000
贷:管理费用—研发费 3000
借:研发支出
贷:累计折旧
研发支出在确认资本化时一并结转无形资产。
加计扣除不用做账,在所得税汇算清缴时一并调出即可。
检测费、认定费等可以资本化处理,记入研发支出,再一并转入无形资产。
无形资产认定时间以项目全部完成并取得所有相关证书,也就是说具备商品条件,通俗说就是可以随时出售。
2、软件著作权可以增资,但是产权必须是法人或股东的。具体操作流程如下:
(1)、各股东同意软件著作权增资的股东会决议 ;
(2)、修改或补充公司章程 ;
(3)、投入增资资金,若以软件著作权增资须聘请专业评估公司进行实物或无形资产软件著作权评估并出具资产评估报告(评估报告的出具时间一般为资料准备齐全后7-10个工作日);
(4)、聘请会计师事务所出具软件著作权增资验资报告和财产转移报告(验资报告和财产转移报告的出具时间 一般为资料准备齐全后3个工作日); 【目前北京市海淀区不需要验资报告和财转报告】
(5)、办理软件著作权增资工商、税务等系列变更登记(一般工商需要1-2周审核日期);
3、软件开发过程中,产生的咨询费用,如果有票据可以计入当期费用,但是没有票据就没办法操作了,只能通过软件著作权增资后分十年摊销进而达到避税的目的。